稅法增值稅的不動產高速公路如何入賬?如果高速公路作為不動資產做賬務納稅處理,那么小編老師認為是可以分為分期抵扣和一次性抵扣兩種處理方式的。

稅法增值稅的不動產高速公路如何入賬  

營改增后,房地產業、建筑業納入增值稅征稅范圍,隨之而來的,所有增值稅一般納稅人的不動產、不動產在建工程所耗用的材料、物資、服務等的進項稅額允許抵扣.在抵扣時需要注意以下實務探討:  不動產進項稅額分為分期抵扣和一次性抵扣兩種情況.  

1.分期抵扣時,注意抵扣時點.  

分期抵扣以取得扣稅憑證計算抵扣時點,而非固定資產完工計算抵扣時點.  

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務,用于新建不動產,或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的,其進項稅額按規定分2年從銷項稅額中抵扣的,60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣.  

2.按照規定不得抵扣進項稅額的不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額項目的,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額.  可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率  

3.不動產、固定資產、無形資產只有專用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費時,才不允許抵扣進項稅額,如果既用于一般計稅項目,又用于免稅項目、簡易計稅項目、集體福利或個人消費,其進項稅額允許全額抵扣.  

4.購進不動產、固定資產、無形資產時,即使目前不允許抵扣進項稅額,也一定要取得增值稅專用發票等扣稅憑證.因為上述資產使用時間較長,一旦今后改變用途可以抵扣進項稅額時,應取得合法有效的增值稅扣稅憑證,否則不得抵扣進項稅額.  

5.納稅人在進行不動產進項稅額抵扣時,需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表).

不動產進項稅額60%和40%抵扣的會計分錄怎么寫?  

借:應交稅費---應交增值稅----待抵扣稅金  

貸:應交稅費----應交增值稅----進項稅金  

我們公司為了方便查詢,設置了工程抵扣稅金與工程待抵扣稅金科目,你可以酌情處理  

當月入賬:  

借:在建工程  

應交稅費--應交增值稅(進項稅)  

應交稅費--應交增值稅(待抵扣稅金)  

貸:應付賬款